台灣自由工作者報稅指南：搞懂你該繳多少稅

前言

每年五月報稅季，很多接案的朋友都會慌張：「我到底該怎麼報？」「要不要成立公司？」這篇文章整理了台灣自由工作者報稅的基本知識，幫你理清思路。

免責聲明：本文僅為經驗分享，不構成稅務建議。具體情況請諮詢專業的會計師或稅務顧問。

自由工作者的所得類型

執行業務所得（9A）

如果你是「以技術提供服務」的自由工作者，通常歸類為「執行業務所得」。這包括：

• 程式設計服務
• 網站開發
• 系統顧問
• UI/UX 設計

扣繳規定

當你的客戶是公司法人（營利事業）時：

• 單次給付超過 2 萬元，需扣繳 10% 所得稅
• 年度結算時，已扣繳的金額可以抵減應繳稅額
• 你會收到扣繳憑單（隔年一月寄發）

費用扣除

執行業務所得可以扣除必要費用，有兩種方式：

方式一：標準費率扣除

直接用收入的一定比例當作費用。程式設計通常適用的費率是 30%。

例如：年收入 100 萬，費用 = 100 萬 x 30% = 30 萬 實際課稅所得 = 100 萬 - 30 萬 = 70 萬

方式二：列舉扣除

自己記錄和蒐集所有的業務支出單據。可以列舉的費用包括：

• 電腦設備和軟體
• 網路費用
• 工作空間租金（或居家辦公的部分）
• 專業書籍和課程
• 交通費（與客戶開會）
• 軟體訂閱費用（JetBrains、GitHub、雲端服務等）

如果你的實際費用超過 30%，列舉扣除更划算。但記得要保留所有收據和發票。

要不要成立公司？

個人 vs. 行號 vs. 公司

比較項目	個人（自然人）	行號（獨資/合夥）	有限公司
設立成本	無	低	中
稅率	累進稅率 5-40%	營所稅 20%	營所稅 20%
記帳要求	簡單	中等	完整
法律責任	無限	無限	有限
適合年收入	< 200 萬	200-500 萬	> 500 萬

什麼時候該成立公司？

一般來說，當你的年收入穩定超過 200 萬，或者需要跟大型客戶合作（有些企業只跟公司法人簽約），就值得考慮成立公司。

成立公司的好處：

• 營所稅率固定 20%，高收入時比個人所得稅划算
• 可以列報更多營業費用
• 對客戶更專業
• 法律責任有限（有限公司）

成立公司的缺點：

• 每月需要請會計師做帳（每月約 2,000-5,000 元）
• 需要開發票
• 行政事務增加

常見的合法節稅方式

1. 善用免稅額和扣除額

2024 年的標準：

• 免稅額：9.7 萬
• 標準扣除額（單身）：13.1 萬
• 薪資特別扣除額：21.8 萬（受薪才有，接案通常沒有）

2. 保險費扣除

• 勞保、國民年金
• 健保費
• 商業保險（每人最高 2.4 萬）

3. 退休金自提

自營作業者可以加入國民年金，也可以購買商業年金保險。

4. 二代健保補充保費

單次給付超過 2 萬元的執行業務所得，需要扣繳 2.11% 的二代健保補充保費。

實務建議

建立記帳習慣

每個月花 30 分鐘記錄收入和支出。推薦的工具：

• Google Sheets：最簡單的方式
• 記帳 App：如 CWMoney
• 會計軟體：如果有成立公司

分開帳戶

開一個專門用來接案的銀行帳戶，把個人和業務的金流分開。這樣年底算帳會輕鬆很多。

保留所有單據

養成索取和保存發票的習慣。電子發票可以用「統一發票兌獎 App」自動歸戶。

預留稅款

每月把收入的 10-15% 存到一個獨立的帳戶，當作稅款預備金。不要等到報稅時才發現沒錢繳稅。

每年找會計師確認

即使沒有成立公司，每年花 2,000-3,000 元找會計師幫你看一下報稅資料，確保沒有遺漏或錯誤。

海外收入

如果你有跨國接案的收入：

• 海外所得如果全年合計超過 100 萬，需要計入基本所得額
• 基本所得額超過 750 萬才需要繳最低稅負
• 外幣收入以實際入帳日的匯率換算

大多數接案者的海外收入不會到需要繳最低稅負的門檻，但還是要記得申報。

結語

報稅不可怕，重要的是平常就養成記帳的好習慣。如果你的收入規模還不大，用個人身份報稅搭配標準費率扣除是最簡單的方式。等收入穩定成長到一定規模，再考慮成立公司。有任何不確定的地方，找會計師諮詢是最值得的投資。